Профессиональные справочные системы для специалистов
28.04.2021
Как отражать в 6-НДФЛ за I квартал зарплату за декабрь 2020 года, выплаченную 31 декабря

     Письмо ФНС России от 01.04.2021 N БС-4-11/4351@
     
     В соответствии с пунктами 3.1 и 3.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
     
     В поле 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.
     
     В поле 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
     
     В поле 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.
     
     При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца, указанная в поле 020, должна равняться сумме значений всех заполненных полей 022.
     
     Таким образом, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года нужно указать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь-март 2021 года, независимо от срока перечисления налога.
          
     Согласно приведенной в письме ситуации организация - налоговый агент отразила в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму удержанного НДФЛ с выплаченной 31.12.2020 работникам зарплаты за декабрь 2020 года.
     
     Поскольку налог с декабрьской зарплаты, выплаченной 31.12.2020, был удержан в декабре 2020 года, то отражать данную операцию в разделе 1 6-НДФЛ за I квартал не нужно.
     
     Но даже если организация это сделала, представлять уточненный расчет 6-НДФЛ не требуется. Ведь отражение НДФЛ с декабрьской зарплаты не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
     
     При этом при заполнении предыдущей версии формы 6-НДФЛ при "переходящих" выплатах налоговики советовали, что если дата перечисления налога с выплат относится к I кварталу 2021 года (например, 11 января), то выплату следует отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал (письмо ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/14329@, письмо ФНС от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@).
     

Яндекс.Метрика